账务|完整的会计科目表( 二 ) 「问人人知识网」

（二）购货单位已不存在的情况
在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。
款已付清但发票未到的账务处理
外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处理：
借：“库存商品”等科目
贷：“银行存款”科目
待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税（进项税额）
贷：银行存款
八、为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理
收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本” 。
因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理
对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。
征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。
九、供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理
购销双方合同约定“发货后三个月收款”，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天” 。账务处理如下：
（一）发出商品时：
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（二）开出发票时：
借：应收账款———某公司
贷：应缴增值税———销项税额
商品销售收入
同时结转商品销售成本。
借：商品销售成本
贷：分期收款发出商品
（三）收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款———某公司
十、促销品的账务处理问题
企业在促销时，会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人，其会计分录为：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金--应交增值税
销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理
一般纳税人销售货物开具发票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：
发生时：
借：银行存款
贷：产品销售收入
应交税金———销项税
结转时：
借：其它应付款———现金长款
贷：应交税金———应交增值税（销项税额）
借：现金
贷：其它应付款———现金长款
处理：经批准后作营业外收入处理
借：其它应付款———现金长款
贷：营业外收入
以上就是一些关于会计工作中常见的做账问题与不足，解决方法你都GET了吗？这些分录要记得记下来哟~

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