2021江西小微企业所得税和增值税优惠政策认定标准公布

为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，4月2日，国务院第43次常务会议决定，扩大减半征税范围，将优惠范围从应纳税所得额低于6万元(含6万元)提高到应纳税所得额10万元(含10万元)的小型微利企业。为帮助小型微利企业全面掌握、用好用足企业所得税优惠政策，江西省国税局对小型微利企业所得税优惠政策进行了梳理，收集、整理了相关政策问题，供纳税人和基层税务部门参考。

6.小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？
答：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
7.小型微利企业的从业人数包括哪些？
答：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
8.核定征收企业所得税的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？
答：自度申报纳税起符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)文件第八条关于核定征收企业所得税的纳税人暂不适用小型微利企业适用税率的规定自总局第23号公告发布之日起废止。
9.小型微利企业享受企业所得税减免需要办理什么手续？
答：符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。核定定额征收的小型微利企业，由主管税务机关根据本地实际情况，通过调整核定税额的办法，直接给予享受优惠政策，年度终了，也不需再报送相关资料。
10.小型微利企业预缴企业所得税时可以享受税收优惠吗？
答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告第23号)第三条规定：
(一)查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。