2021上海进出口公司注册( 三 )

1.剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=250(17%-13%)=10(万元) 。
2.抵税：当期应纳税额=10017%-(35-10)-4=-12(万元) 。
3.算尺度：出口货物免抵退税额=20013%=26(万元) 。
4.比较：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额为12万元。
5确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期免抵税额=26-12=14(万元) 。
会计处理如下：
(1)不予抵退的增值税：
借：主营业务成本10万元;
贷：应交税费&&应交增值税(进项税额转出)10万元。
(2)应退税额部分：
借：应收补贴款12万元;
贷：应交税费&&应交增值税(出口退税)12万元。
(3)免抵税额部分：
借：应交税费&&应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)14万元;
贷：应交税费&&应交增值税(出口退税)14万元。
根据两个会计分录的贷方合计数，12加上14就是企业的出口退税限额26万元。
案例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13% 。204年10月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月末留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售额为100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算该企业当期的免抵退税额并做相关会计分录。
(1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=100(17%-13%)=4(万元) 。
(2)剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-13%)-4=4(万元) 。(3)抵税：当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=-19(万元) 。
(4)计算免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=10013%=13(万元) 。
(5)算尺度：出口货物免抵退税额=20013%-13=13(万元) 。
(6)比较：如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额=13(万元) 。
(7)确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期该企业免抵税额=13-13=0(万元) 。
(8)8月末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元(1913) 。
会计处理如下：
(1)不予抵退的增值税：
借：主营业务成本4万元;
贷：应交税费&&应交增值税(进项税额转出)4万元。
(2)应退税额部分：
借：应收补贴款19万元;
贷：应交税费&&应交增值税(出口退税)19万元。
根据第二个会计分录的贷方数额19万元减去8月末留抵结转下期继续抵扣税额6万元就是企业的出口退税限额13万元。