企业所得税审计流程是怎样的( 二 )

综上，如果承租方提前一次性支付租金，会计与税法处理方法一致，无须调整;但如果跨期后收取租金的，纳税申报时需要调整。
（二）投资方面投资决策合法合规性，以及投资收益的绩效性，是评价企业运营效益的重要内容，也影响着企业的经营效益和企业所得税纳税申报的真实准确性，审计中应该重点关注企业投资所采用的初始和后续计量核算方法，并分析是否存在以此粉饰业绩、调节利润，偷税漏税等问题。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，企业在会计核算上采用权益法核算长期股权投资时，在被投资企业当年产生盈利时，投资企业也按持股比例计算投资收益;如果被投资企业亏损，则投资企业也按持股比例计算投资亏损计入当期损益。
税法上，《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（三）股权转让方面企业股权转让决策的合理合法性，也是评价企业决策责任的重要内容。在审计中应该重点关注是否按规定经具备相应资历的社会中介机构评估，有无低评低转、未评低转甚至无偿转让的行为，并分析是否存在偷税漏税、违规违纪，以及贪污腐败等问题。
根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)第107条的规定，税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴(预缴)入库之日止。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。
所以，在审计中，要重点关注税务机关是否对企业的股权转让进行了特别纳税调整，调整时对被转让股权公允价值的确定是采用的哪种估值方法，防止企业迟补或少补2008年1月1日以后发生交易应纳的企业所得税税款及利息。
二、企业所得税的优惠政策1、民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。
2、现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：
（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。