2021重庆小微企业所得税和增值税优惠政策认定标准公布( 三 )

【2021重庆小微企业所得税和增值税优惠政策认定标准公布】采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。
采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。
企业今年4月份预缴第1季度企业所得税时，由于度汇算清缴工作还没有结束，怎么判定企业上一年度是否符合小型微利企业条件？
市国税局：为便于纳税人享受税收优惠，根据国家税务总局2005年17号公告第三条规定，对于查账征税和定率征税企业，需要判断其上一年度是否符合小型微利企业条件。
4月份预缴第1季度所得税时，由于度汇算清缴尚未结束，可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小型微利企业条件进行判断。以后年度，以此类推。
本年度新办的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？
市国税局：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。
预缴时按照小微企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小微企业标准的，如何进行汇算清缴？
市国税局：企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款，但不加收滞纳金。
小微企业享受优惠政策备案程序有什么变化？
市国税局：以往对符合条件的小型微利企业，在年度终了报送年度所得税申报表时，需同时将小型微利企业的从业人数和资产总额情况报主管税务机关备案。为进一步简化小微企业备案手续，减轻办税负担，从今年起，符合规定条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表中的“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。
此次调整小微企业优惠政策，纳税申报表是否需要相应修改？
市国税局：税务总局计划今年4月底前将全面修订季度预缴申报表，在此之前，只需将现行预缴申报表附件2和附件4相关行次的填报说明进行修改，即将原10万元统一修改为20万元。