现金流量表的编制方法有几种( 二 ) 现金流量表编制流程

1、在分析现金日记帐、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐记录的基础上填列。采用这种方法，就是直接根据现金日记帐、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐的记录，逐笔确定现金收入和支出的性质，分别计人现金流量表的有关项目。这种方法适用于经济业务较少的小型企业，对于经济业务较多但已实行会计电算化的企业也可以采用这种方法。
2、在分析非现金账户记录的基础上填列。这种方法是以复式记帐的基本原理为依据，根据本期的利润表以及期末资产负债表中的非现金项目的变动编制现金流量表。按照复式记账的原理，任何影响现金的交易，也一定同时影响某些非现金资产、负债、所有者权益(包括收入、费用)的变动。非现金账户的变动可以明确地反映现金交易的性质，通过非现金账户变动的分析，可以计算出各类性质的现金流入和流出量。大部分企业通常采用此法编制现金流量表。
例如：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目在企业本期销售收入全部属于现销和没有预收账款，且年初无应收账款和应收票据的情况下，本年的销售收入净额就是销售商品或提供劳务所取得的全部现金收入。但是，在企业有赊销业务和预收账款的情况下，两者则可能出现差异。这两者的差异会通过“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户余额的变动反映出来：
第一，“应收账款”账户的年末余额大于年初余额时，即本年度应收账款增加，说明当年的赊销金额大于收回的应收账款金额，所以应从销售收入中减去应收账款的增加数，以确定销售商品所取得现金收入；相反，“应收账款”账户的年末余额小于年初余额时，即本年度应收账款减少，说明当年的赊销金额小于收回的应收账款金额，所以应在销售收入中加上应收账款的减少数，以确定销售商品所取得的现金收入。当然，如果非销售及收款因素引起应收账款增减变动的(如核销坏账)应在分析调整时剔除。
第二，“应收票据”账户与“应收账款”账户相同。
第三，“预收账款”账户的年末余额大于年初余额时，即本年度预收账款增加，说明当年的预收金额大于应收回的金额，所以应在销售收入中加上预收账款的增加数，以确定销售商品所取得现金收入；相反，“预收账款”账户的年末余额小于年初余额时，即本年度预收账款减少，说明当年的预收金额小于应收取的金额，所以应从销售收入中减去预收账款的减少数，以确定销售商品所取得的现金收入。
因此，销售商品、提供劳务收到的现金，可以通过分析“主营业务收入”、“应收账款”、“应收票据”和“预收帐款”账户的记录来填列。用公式表示为：
销售商品、提供劳务收到的现金=含税商品销售收入、劳务收入+应收账款减少数-应收账款增加数+应收票据减少数-应收票据增加数+预收账款增加数-预收账款减少数
例：A公司2007年的含税营业收入为5148000元，从资产负债表中可以看出，应收帐款本年减少104000元(其中本年度核销坏账2000元)、应收票据和预收帐款年初数与年末数相同。则A公司：销售商品、提供劳务收到的现金=5148000+(104000-2000)=5250000元对于经济业务较多且较复杂的企业来说，为保证上述分析的正确性，通常是通过编制调整分录的方式进行账户分析，并在工作底稿中计算和审核无误后才将数字抄入正式的现金流量表中。
补充资料的编制原理
在补充资料的三大部分中，“不涉及现金收支的投资和筹资活动”部分的各项目发生的频率并不高，可直接根据有关账户分析填列。
“将净利润调节为经营活动的现金流量”部分以净利润为基础，通过以下三个步骤的调整计算出经营活动产生的现金流量净额：
1、加不减少经营活动现金流量的费用和损失，如计提的坏账准备或转销的坏账、固定资产折旧、无形资产摊销等。
2、调整与净利润有关但与经营活动现金流量无关的项目的金额，如因投资和筹资活动引起的财务费用，投资损益等。
3、调整与净利润无关但与经营活动现金流量有关的项目的金额，如存货、经营性应收及应付项目的增减变动。
“现金及现金等价物净增加情况”部分各项目根据资产负债表中“货币资金”项目期初期末余额和“短期投资”项目中现金等价物期初期末余额填列。
现金流量表的编制格式
一般企业的现金流量表格式：编制单位、年单位、元、项目、本期金额、上期金额。
一、经营活动产生的现金流量