2021年江西个税起征点调整改革方案

2021年江西个税起征点调整改革方案
一、《公告》出台背景
（一）自5月1日起，我国实施营业税改增值税的税制改革，流转税纳税人改为缴纳增值税。“营改增”以后，原在我省地税机关申请代开发票同时附征个人所得税的个人，已全部改为向国税机关申请代开增值税普通发票，同时代征个人所得税。为深化国地税合作，便于国税机关及时准确代征个人所得税，需要调整并统一相关征收规定。
（二）“营改增”以后纳税人和基层地税机关反映了一些个人所得税征管方面的问题，为规范和加强我省“营改增”后个人所得税管理，进一步明晰政策执行标准，避免征纳双方争议，方便纳税人办理相关事宜，需要对相关政策进行再次明确。
二、《公告》主要内容

《公告》明确了生产经营所得、个人临时代开发票核定征收个人所得税、以及建筑安装业核定征收个人所得税的相关问题，界定了个人所得税核定征收的范围，并就核定征收的征收率（预征率）进行了明确。
（一）关于核定征收范围问题
《公告》界定了个人所得税核定征收的范围。即全省范围内按照“个体工商户生产经营所得”、“对企事业单位的承包承租经营所得”项目缴纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人（不包括从事股权投资、律师事务所等中介机构），以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。
（二）关于简并征期的增值税纳税人申报缴纳个人所得税问题
《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告第6号）规定，对增值税小规模纳税人缴纳增值税等税费原则上实行按季申报。为进一步落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，切实减轻纳税人办税负担，对简并征期的增值税小规模纳税人的个体工商户（含个人独资、个人合伙企业）生产经营所得、企事业承包承租经营所得合理简并纳税人申报缴纳个人所得税次数，其个人所得税可选择由按月申报改为按季申报。
（三）关于临时代开票个人所得税问题
为切实保证我省零散税收个人所得税的征收管理，方便纳税人统一办理代开票环节地方税费事宜，《公告》对委托代征的临时从事生产经营的个人所得税征管问题进行了明确。
关于1.5%预征率的确定，主要基于以下考量：（1）到国税机关代开增值税普通发票的个人，大多为从事生活服务业取得小额收入的纳税人，利润率较低。（2）综合原各设区市结合本地实际制定的个人所得税征收率（预征率），以及考虑到减轻该部分纳税人税收负担，鼓励中小纳税人发展。