关于2021年企业所得税计算方法( 二 )
此外,税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除:
(1)利息支出 。纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分,准予扣除 。
(2)计税工资 。纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除 。
(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除 。
(4)捐赠 。纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除 。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除 。
(5)业务招待费 。
(6)保险基金 。
(7)保险费用 。纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除 。保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额 。
(8)租赁费 。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除 。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除 。承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除 。
(9)准备金 。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除 。
(10)购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额 。
(11)转让各类固定资产发生的费用,允许扣除 。
(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,准予扣除 。
(13)汇兑损益,计入当期所得或在当期扣除 。
(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费,须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,经主管税务机关核定后,准予扣除 。
(1)资本性支出 。即纳税人购置、建造固定资产,对外投资的支出 。
(2)无形资产转让、开发支出 。
(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失 。
(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款 。
(5)自然灾害或者意外事故,损失有赔偿的部分 。
(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠 。
(7)各种赞助支出 。是指各种非广告性质的赞助支出 。
(8)贷款担保 。纳税人为其他独立纳税人提供的,与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除 。
(9)与取得收入无关的其他各项支出 。
应纳税额=应纳税所得额×税率
6.税额扣除和亏损弥补 。
(1)纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额 。
(2)纳税人从联营企业分回的税后利润,如果投资方企业所得税税率低于联营企业,不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税 。
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