2021如何申请注册进出口公司( 四 )

(1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=100(17%-13%)=4(万元) 。
(2)剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-13%)-4=4(万元) 。(3)抵税：当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=-19(万元) 。
(4)计算免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=10013%=13(万元) 。
(5)算尺度：出口货物免抵退税额=20013%-13=13(万元) 。
(6)比较：如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额=13(万元) 。
(7)确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期该企业免抵税额=13-13=0(万元) 。
(8)8月末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元(1913) 。
会计处理如下：
(1)不予抵退的增值税：
借：主营业务成本4万元;
贷：应交税费&&应交增值税(进项税额转出)4万元。
(2)应退税额部分：
借：应收补贴款19万元;
贷：应交税费&&应交增值税(出口退税)19万元。
根据第二个会计分录的贷方数额19万元减去8月末留抵结转下期继续抵扣税额6万元就是企业的出口退税限额13万元。