房地产企业所得税缴纳( 二 )

3、税法表述的“实收资本、资本公积“ 更类似法律上“实缴资本（股本）” 。
4、大多公司，都实行认缴制，所以初始时非实缴到位，注册资本大于实缴资本。随着时间的推移，会逐步到位，注册资本最终将等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），印花税也最终“缴满” 。
5、部分行业（如金融保险、证券基金）或募集设立股份有限公司的注册资本要求实缴，初始时注册资本等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），此时就需一步到位缴足印花税。
6、注册资金到位在2021年5月1日前的，不享受印花税税率优惠。
三、房地产企业获取土地要缴纳什么税开发商品房等经营性用地，以招、拍、挂方式取得土地，主要涉及契税、印花税、耕地占用税。
1、契税
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
应纳税额=土地成交价格×适用税率（3%-5%）
2、印花税
房地产开发获取土地环节涉及的印花税及处理方式：
（1）通过招拍挂方式签订国有土地出让合同，按“产权转移书据”税目缴纳印花税，取得土地使用证时，按“权利许可证照”税目每证贴花5元。
与其他单位或者个人签订土地使用权转让合同，参照土地出让合同缴纳印花税。
（2）通过接受投资方式拥有土地，依“营业账簿”税目自2021年5月1日起按万分之五税率减半征收印花税，股权投资合作协议无需贴花。（实务中也有税务机关要求先按产权转移书据贴花，后按照营业账簿税目贴花情况，需先和主管税务机关沟通）。取得土地使用证时按件贴花5元。
（3）通过“收购股权”方式拥有土地，按“产权转移书据”税目，按股权转让合同成交价格的万分之五贴花。
（4）通过“兼并分立”方式拥有土地，新启用资金账簿记载的资金：
凡原已贴花的部分可不再贴花；
未贴花的部分及以后新增加的资金按规定贴花；
原拥有土地企业存续的，土地使用证不更换，不贴花；
原拥有土地企业注销的，土地使用证更换，贴花5元。
3、耕地占用税（已正式立法）
《中华人民共和国耕地占用税法》，自2021年9月1日起施行。
耕地占用税，是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。