税务风险指标测算：精准控制大企业涉税风险( 二 )

针对上述异常情况，评估人员通过征管档案和综合征管系统详细了解了该企业的登记、申报、认证、纳税等情况，然后结合该企业的生产工艺流程、经营情况等进行了深入分析，最终整理出77个疑似涉税风险点。其中，涉及增值税26条，企业所得税43条，特殊业务8条。对这些涉税风险点存在的可能性和风险等级进行综合评价后，评估人员初步判定该企业存在“中等税收风险” 。
在接下来的纳税评估过程中，税务人员发现，该企业存在如下问题：生产免税货物用原料及主要材料增值税进项税转出直接进入生产成本，导致多计成本;受托加工收取劳务费价格明显偏低;关联企业领用材料未记收入;对不得在企业所得税前扣除项目的营业外支出未作纳税调整;价外费用挂往来账未记收入;研发费用加计扣除不符合规定。最终查实，该企业应补缴企业所得税502.52万元、增值税15.86万元。
同样通过四组指标测算，该局发现另两户试点企业也均存在涉税业务处理不规范问题。其中一家的涉税风险是未将职工休假费用作为福利费项目，而是列入了出差费项目，一次性全额列支3100万元，另有3%的收入在税前分红，两项合计应补缴税款890余万元。另一家存在的主要涉税风险则是2008年~2010年的工会费、职工教育费、福利费“三费”超比例列支，应补缴税款320万元。
降低大企业税务风险需要多措并举
尽管大企业税务风险管理试点工作取得了不小收获，但黔西南布依族苗族自治州国税局分管大企业工作的副局长莫卫平却并没有感到轻松，他很快组织相关部门采取了进一步行动，以尽快提高大企业的税务风险防范能力。
日前，黔西南布依族苗族自治州国税局已抽调15人组成大企业税务风险管理工作领导小组，按照税收风险管理流程，分3个项目组，深入13家分属化工、煤炭、制药、烟草、水泥等行业的大企业，查找税务风险隐患，对企业履行纳税义务过程中出现的引发税务风险的各种因素进行识别，加强数据比对分析，科学评定企业的税务风险度。
为了有针对性地降低不同行业大企业的税务风险，该局准备根据不同行业的不同风险度和风险形成情形，出台不同行业的风险处理措施，实行分行业、差别化的税务风险管理。
与此同时，该局准备加强与大企业沟通，建立“一对一”的大企业税务风险管理小组机制，帮助大企业完善仓储、物资领用、产成品、费用报销、现金往来等内部管理制度。
另外，该局准备每年在企业所得税汇算清缴前和年终，分别举办两次大企业业务培训班，对大企业进行风险管理教育，深化大企业对税务风险管理的认识，使企业管理层能主动识别、分析和防范税务风险。