2021云南小微企业所得税优惠政策,减免标准新规定( 三 )

答：1.允许纳税人代开增值税专用发票，但代开增值税专用发票必须先预缴税款才可代开(下同) 。2.当月纳税人销售额未超过3万元(按季9万元)的，如纳税人提出退还已缴代开专用发票预缴税额申请的，按照《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告第57号)第四条规定，由纳税人将已代开发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。主管税务机关收回的已代开增值税专用发票，如符合作废条件的应进行作废处理，不符合作废条件的，应当开具对应的红字专用发票并交纳税人重新交给受票方。收回的已代开增值税专用发票已按上述要求进行处理后，纳税人可自行向受票方开具普通发票，如有特殊规定的，可由主管税务机关为纳税人免税代开普通发票。3.当月纳税人销售额超过3万元(按季9万元)的，纳税人当月进行纳税申报时，应按销售额全额计税，但已代开增值税专用发票的已缴税额可以在当期应纳税额中抵减。
政策解读
(八)小规模纳税人月销售额是否超过3万元(按季9万元)如何判断
答：“月销售额”是指纳税人实际申报的当月全部不含税销售额(应包括：应税销售额、固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额四大类) 。其中：提供应税服务可以享受差额征税的纳税人应以未扣除支付价款外的全部不含税销售额进行计算。
(九)享受小微企业免征增值税的小规模纳税人如何填写《增值税纳税申报表》
答：1.小规模纳税人中的企业和非企业性单位，当月销售额(含应税销售额、政策性免税销售额、出口免税销售额和固定资产处置销售额)未超过3万元的(按季申报为9万)，应将其中的应税销售额和固定资产处置销售额部分填入第7栏“小微企业免税销售额”栏次，而第1、4栏不再填入数据。2.小规模纳税人中的个体工商户，当月销售额(含应税销售额、政策性免税销售额、出口免税销售额和固定资产处置销售额)未超过3万元的(按季申报为9万)，应将其中的应税销售额和固定资产处置销售额部分填入第8栏“未达起征点销售额”栏次，而第1、4栏不再填入数据。3.如果小规模纳税人当月销售额已超过3万元的(按季申报为9万)，则根据销售额性质分别填入第1、4、9、10栏次，不再填入第7、8栏次。4.第14、15、16栏次的“本期免税额”，对应根据当期填入第6、7、8栏次的“免税销售额”×3%征收率计算填入。
(十)当期有代开增值税专用发票的小规模纳税人如何填写《增值税纳税申报表》
答：1.当期小规模纳税人有代开增值税专用发票的，应当将代开增值税专用发票的开票额填入第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏中。2.如果当月小规模纳税人全部销售额未超过3万元(按季申报为9万)，则将全部销售额与代开增值税专用发票的差额部分填入第7栏“小微企业免税销售额”或第8栏“未达起征点销售额”中，同时，将代开增值税专用发票销售额等额填入第1栏“应征增值税不含税销售额”中。如果当期纳税人全部销售额等于代开增值税专用发票开票销售额的，则只用使申报表第1栏等于第2栏即可。3.如果当月小规模纳税人全部销售额超过3万元(按季申报为9万)，则根据实际情况将销售额填入第1、4、9、10栏次，不再填入第7、8栏次。二、印花税