2021年增值税税率和征收率的区别( 二 )

7.二甲醚。是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。(财税[2009]9号)
8.中小学教材配套产品。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品(包括各种纸制品或图片)，应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。(国税函[2006]770号)
9.由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气。(国税发[2005]83号)
10.密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。(国家税务总局公告2012年第10号)
11.国务院规定的其他货物。
(三)适用税率为11%
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。(财税〔2021〕36号，注意：这里采用的是正列举法，不在列举范围的，不适用)
(四)适用税率为6%
除了提供有形动产租赁服务、适用11%税率的列举服务项目以及适用0%的跨境应税行为以外的应税服务。(财税〔2021〕36号)
(五)适用税率为0%
【小结】
适用税率为17%与6%的，属于增值税中货物、劳务和服务的最基本税率。
适用税率为13%和11%的，属于特殊调节性税率，采用正列举方式，列举之外的一般采用最基本税率，其中13%的主要是支持农业和文化教育的产品，11%的主要是涉及交通、邮电和不动产领域的项目。
适用税率为0%的，属于向境外(包括海关特殊监管区域具有退税功能的部分区域)销售货物或者提供服务的行为。
二、增值税征收率
增值税征收率主要是针对小规模纳税人和一般纳税人适用或者选择采用简易计税方法计税的项目。采用征收率计税的，不得抵扣进项税额。
(一)征收率为3%
除以下列举的货物、劳务和服务项目适用对应的征收率外，其它项目和行为均适用3%的基本征收率。
(二)征收率为5%
【特殊情形】
(1)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务征税。
(2)纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。也就是说征收率为3% 。但是，如果没有提供配套服务的，是否可以理解为按照不动产经营租赁服务征税
6.纳税人转让4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的，按照差额5%的征收率计算缴纳增值税。(财税〔2021〕47号)
7.一般纳税人4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。(财税〔2021〕47号)
【小结】
基本征收率为3% 。对于不动产销售和租赁及相关有涉及的一些项目作5%的制度性安排。对劳务派遣、人力资源服务选择简易差额纳税的，给予高的征收率。