煤炭企业如何应对新税收法规的变化( 二 )

实行消费型增值税后，由于对本期购入的固定资产进项税一次性全额扣除，意味着固定资产购进越多，本期所纳增值税越小，利于企业扩大资本积累，加速设备更新企业采用先进技术，既有利于资本有机构成高的企业发展，又有利于基础产业的资金投入，为煤炭企业发展壮大减少了障碍。
再次，增值税转型对所得税的影响。实施增值税转型，不仅会影响企业的增值税税负，对企业的所得税税负也会产生影响。增值税税负降低了，理论上会导致企业的税前利润会增加。但购进固定资产所含进项税金抵扣后，这部分不再计入固定资产原值的价值不能再计提折旧，就会减少企业固定资产折旧费，增加企业净利润，从而会增加企业所得税税赋。
2、企业所得税的变化对煤炭企业的影响《关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》中规定，具有法人资格的企业都必须单独纳税，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。同时还规定了106家大型国企停止合并纳税。这106家企业集团中煤炭企业包括神华集团、同煤集团和兖矿集团，这三大煤业集团在我国煤炭企业中占据了绝大多数的市场份额，对我国煤炭企业的整体发展状况起到举足轻重的作用。因其无法在不同成员间“盈亏互抵” ，可能会增加整体税负，但对公司税负的影响程度到底有多大，还要看这些集团各个成员企业的盈利差异和组织模式。如果成员企业采取的是分公司形式，则合并纳税取消之后仍能够采取汇总纳税的模式；如果成员企业采取的是子公司形式，即具备独立的法人资格，将会停止合并纳税。
该政策实施后，对于集团中那些由合并纳税改成独立纳税的成员企业而言，需要着重考虑其脱离母公司进行独立税务管理的能力。新政策的实施必然会带来企业集团组织结构的重新调整，以达到节税目的和实现企业资源的优化配置。从另一方面来看，该政策的实施，大大缩减了集团企业利用关联关系进行盈余管理的空间，从而保障了国家的税收来源。
3、结论
总体而言，新税收法规的变化对煤炭企业来说，利大于弊。增值税的转型大大降低了煤炭企业的流转税税负，更重要的是会增加煤炭企业的投资积极性，为我国煤炭企业的发展消除了顾虑，同时也有利于增强煤炭企业的竞争力；所得税的变化只是一种试点，未来的趋势将会是大规模的停止合并纳税，这将会引导我国煤炭企业进行体制改革及实现资源重组。