(四)登记账簿
1、根据审核无误的收款凭证、付款凭证和转账凭证 , 登记各有关明细分类账 。逐日结出现金余额、银行存款余额、往来明细账余额 。
2、账簿上的“摘要”应选择记账凭证上的“摘要”或原始凭证的内容 , 采用简洁的文字表明资料的来龙去脉即可 。
3、根据记账凭证(每10天汇总一次)编制“科目汇总表” , 并据此登记总分类账 。
4、月终核对总账、明细账 。编制总分类账户发生额和余额试算平衡表 , 进行试算平衡 。
5、月终结账应结出每个账户的期末余额 , 需结出当月发生额的 , 应在摘要栏注明“本月合计” , 并在本月合计数上下端各划一条红线 , 本月无发生额 , 则不作合计;需要结出本年累计发生额的 , 应在摘要栏内注明“本年合计” , 也在下面划一条单红线 。年终结账是的“本年合计”下面划双红线 , 在双红线下一行的摘要里写“结转下年”字样 , 并将结转下年的余额写在双红线下一行的余额栏内 。
(五)编制会计报表
1、根据总分类帐、明细分类账、期初资料和1-11月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”“现金流量表” 。
2、会计报表必须填写单位名称、编报日期 。
3、各种会计报表之间有对应关系的数字应相互一致 , 本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接 。
4、各种会计报表中规定的补充资料要填列齐全 , 不得遗漏 。
5、各种会计报表经审核后要签名盖章 。
(六)会计凭证归档
1、填好凭证封面 , 装订凭证 。封面填列凭证名称、日期、起止号码等 。
2、将明细分类账、总分类账分别装订 , 注明账册名称、所属年月、账页编号 , 并加盖经办人签章 。
三、实习中遇到的问题及解决办法
1、在期初设账时关于损益类账户没写1-11月累计发生额 , 通过老师指导 , 自己知道在期初设账时损益类账户没期初余额 , 但应该写1-11月累计发生额 。
2、做第1笔业务时将债券利息3500元计入了“应收利息” , 通过查看书本、和同学讨论得出本笔业务的债券利息应计入“交易性金融资产-成本” 。
3、关于材料入库时 , “原材料”和“材料采购”账户哪个计实际成本 , 哪个计计划成本经常混淆 , 通过和同学交流 , 得出“原材料”计计划成本 , “材料采购”计实际成本 , 然后挤出“材料成本差异” 。本公司材料是采用计划成本核算方法 。
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